Информирование страхователей

Изменения порядка исчисления и уплаты страховых взносов по ОСС.

1) Единый круг застрахованных лиц - обязательное социальное страхование распространяется на занятых по гражданско-правовым договорам граждан .

На текущий момент:

·      в ПФР взносы поступают со всех работающих по найму граждан (занятых по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера),

·    в ФСС взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) отчисляются только за граждан, занятых по трудовым договорам.

С 1 января 2023 г. данная норма действовать не будет и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 237-ФЗ)).

С учетом корректировки взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за работников:

- по трудовым договорам;

- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;

- по договорам авторского заказа.

Также взносы работодатели будут уплачивать за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. При этом берется общий тариф по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 2,9% с выплат в пользу этих сотрудников.

Исключением являются:

- самозанятые, не работающие по трудовому договору;

- лица, получающие страховые пенсии и являющиеся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье.

За таких физических лиц платить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также, как и раньше, не следует.

2) Введение единого тарифа на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

На текущий момент:

• в ПФР - 22% с заработной платы работника в пределах облагаемой базы и 10% с заработка, превышающего облагаемую базу;

• в ФОМС - 5,1% с общего дохода работника;

• в ФСС - 2,9% с заработка в пределах облагаемой базы.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов (включающий в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством , на обязательное медицинское страхование) будет равен:

·        в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30%;

·        свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1% (новый п. 3 ст. 425 НК РФ, вводится Законом N 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ в редакции Закона N 239-ФЗ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей в период применения автоматизированной УСН с 1 января 2023 г. устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0% (новая ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").

Отдельные тарифы страховых взносов будут для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 2,9%;

- обязательное медицинское страхование - 5,1% (новый п. 4 ст. 425 НК РФ, вводится Законом N 239-ФЗ).

Суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование (новый п. 6.1 ст. 431 НК РФ, вводится Законом N 239-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей не исчисляются (новый п. 4 ст. 425 НК РФ, вводится Законом N 239-ФЗ).

3) Единая предельная база для пенсионного и обязательного социального страхования.

На текущий момент:

·        В ПФР – предельная база 1,565 млн руб. в год

·        В ФСС - предельная база 1,032 млн руб. в год (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 №1951).

Предельная база на 2023 год будет равна проиндексированной базе по пенсионным взносам на 2022 год (согласно Проекту Постановления Правительства РФ - на 2023 г. 1 917 000 руб.)

4) Уплата страховых взносов единым платежом , который автоматически будет расщепляться по видам обязательного социального страхования Федеральным казначейством ( Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ,  Федеральный закон от 14.07.2022 № 264-ФЗ ):

· 72,8 %  - на обязательное пенсионное страхование;

· 18,3 % - на обязательное медицинское страхование;

· 8,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

(Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Федеральный закон от 14.07.2022 № 264-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и о приостановлении действия пункта 1 статьи 145 Бюджетного кодекса Российской Федерации").

Срок их уплаты - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ). До 2023 года срок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Уплата страховых взносов на ОСС по несчастным случаям на производстве будет производиться в прежнем порядке и в те же сроки (не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены), исходя из страховых тарифов, дифференцированных по классам профессионального риска (от 0,2 до 8,5%), с учетом скидок или надбавок.

5) Необлагаемые выплаты и пониженные тарифы.

С 1 января 2023 г. сокращается перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Так, признаются утратившими силу положения подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ. Согласно этой норме не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Также утратят силу положения подп. 1 и 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются:

- в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Таким образом, вышеуказанные выплаты с 2023 г. должны облагаться страховыми взносами.

Сохраняются льготные режимы - объединены в три группы со следующими тарифами страховых взносов:

-    15% с выплат выше МРОТ (на бессрочный период, МРОТ с 01.01.2023 – 16242 руб.+РК) субъекты малого и среднего предпринимательства, участники проекта "Сколково", участники проекта инновационных научно-технологических центров;

- 7,6% (на бессрочный период) резиденты ТОСЭР, резиденты свободного порта Владивосток, резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, участники СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь, ИТ- организации, организации, зарегистрированные на территории Курильских островов и пр.;

-    7,6% (в течение 2023 - 2024 годов) социально ориентированные некоммерческие организации, благотворительные организации;

-    0% (до 2027 года включительно) организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящих выплаты членам экипажей судов.

6) Представление отчетности в 2023 году

Отчет по форме 4-ФСС за 2022 год предоставляется в ФСС РФ в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80 :

не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность направляется в электронном виде;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если она сдается в бумажном виде.

Начиная с отчетности периодов 2023 года, страхователи предоставляют сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений. В нее будут включаться также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в редакции Закона N 237-ФЗ). Форму с такими сведениями нужно будет представлять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в редакции Закона N 237-ФЗ).

Единую форму сведений для индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, включающую сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, применяемую с 1 января 2023 г., должен утвердить ПФР по согласованию с ФСС России до конца текущего года (ч. 3 ст. 15 Закона N 237-ФЗ).

Отличия ф. 4 ФСС и ЕФС-1:

Таким образом, долговая нагрузка на страхователей с 01.01.2023 года уменьшится в связи с утратой силы п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ. Штраф за несоблюдение порядка представления ЕФС-1 составит 1000 руб. (вместо 1000 руб. по Закону № 27-ФЗ + 200 руб. по Закону № 125-ФЗ)

Проект Формы ЕФС-1 состоит из:

1) Титульного листа;

2) Раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию»:

    - подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)»;

    - подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности»;

    - подраздела 1.2 «Сведения о страховом стаже»;

    - подраздела 1.3 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений»;

    - подраздела 2 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя»;

3) Раздела 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»:

    - подраздела 2.1 «Расчет сумм страховых взносов»;

    - подраздела 2.1.1 «Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) или для организаций - государственных (муниципальных) учреждений, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), а также страхователей, исчисляющих страховые вносы по нескольким основаниям»;

    - подраздела 2.2 «Сведения,  необходимые  для  исчисления  страховых  взносов  страхователями,  указанными  в пункте 2.1  статьи 22  Закона 125-ФЗ»;

    - подраздела 2.3 «Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года».

При направлении в Фонд формы ЕФС-1 допускается представление отдельных разделов и подразделов в соответствии с законодательно установленными сроками (пункт 1.10. проекта Порядка заполнения ЕФС-1).

Изменения в проекте ЕФС-1 (раздел 2 в сравнении с ф. 4 ФСС)

Изменено название подраздела 2.1.1 раздела 2 ЕФС-1 «Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) или для организаций - государственных (муниципальных) учреждений, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), а также страхователей, исчисляющих страховые вносы по нескольким основаниям» (ранее – таблица 2 ф. 4 ФСС).

Дополнены поля:

- «Частичное финансирование»     

- «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям»

Цель – учет представления ЕФС-1 страхователями – физическими лицами, являющимися ИП, заключившими трудовой договор с работником и (или) страхователями - физическими лицами, не являющимися ИП, заключившими трудовой договор с работником и (или) страхователями - физическими лицами, обязанными уплачивать страховые взносы в связи с заключением ГПД, состоящими на регистрационном учете в Фонде по нескольким основаниям по ОСС от НСПиПЗ.

Связано с изменением с 01.01.2023 порядка регистрации отдельных категории страхователей и присвоением одного регистрационного номера в системе обязательного пенсионного и социального страхования.

Исключен из раздела 2 ЕФС-1 подраздел «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» (ранее таблица 3 ф. 4 ФСС) - показатели указанного подраздела заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний по дате проведения экспертизы при проверке наступления страхового случая, которая осуществляется Фондом, соответственно информация о численности пострадавших уже учитывается в информационных системах Фонда, в связи с чем сведения подраздела 2.4 в форме ЕФС-1 будут избыточными.

Особенности заполнения подраздела 2.1.1 ЕФС-1

Заполняется страхователями:

1) у которых структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ) (в поле «СКЕ» проставляется отметка) - в строке «Основной ВЭД» указываются данные, относящиеся к той части производства (деятельности), которая осуществляется в соответствии с основным ВЭД страхователя и не выделена в СКЕ;

2) государственными (муниципальными) учреждениями, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование) (в поле «Частичное финансирование» проставляется отметка) - строка «Основной ВЭД» заполняется по каждому виду финансирования (финансирование за счет бюджетных средств и коммерческой деятельности) путем добавления строк;

3) индивидуальными предпринимателями, заключившими трудовой договор с работником и (или) страхователями - физическими лицами, обязанными уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, состоящими на регистрационном учете в Фонде по нескольким основаниям по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в поле «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям» проставляется отметка) - строка «Основной ВЭД» заполняется по каждому основному ВЭД, для целей осуществления которой используется труд лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, путем добавления строк.

Прием формы ЕСФ-1 с 01.01.2023 (переходный период) будет осуществляться СФР на базе программного обеспечения ПФР и затем будет загружаться в информационные системы ФСС:

    - раздел 2 в полном объеме,

    - раздел 1 в части, необходимой для регистрации работодателей – физических лиц, в том числе ИП.

ЕФС-1 будет дополнительно доведена до сведения страхователей и размещена на официальном сайте Фонда! 

Расчет по страховым взносам с 2023 г. нужно будет представлять в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Закона N 239-ФЗ). Сейчас расчет сдается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчеты со страхователями. 

Согласно действующему законодательству страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве работодатели должны перечислять ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате, и суммами страховых взносов, уплаченными страхователем с начала расчетного периода, подлежит уплате или возврату страхователю.

Уплата взносов в 2022 году осуществляется по прежним реквизитам, образцы заполнения платежных документов Вы можете найти на сайте регионального отделения в разделе «Информирование страхователей /Расчеты со страхователями».

Новые реквизиты для осуществления платежей в СФР с 1 января 2023 года будут размещены на сайте Фонда. Для своевременного учета и зачисления платежей рекомендуем уплатить страховые взносы за истекшие периоды в срок до 30.12.2022 г.

При наличии переплаты по страховым взносам, пеням, штрафам, для ее возврата необходимо заблаговременно обратиться в региональное отделение с заявлением (форма размещена на сайте в разделе « Информирование страхователей /Формы и бланки»).

Давайте общими усилиями постараемся перешагнуть порог 2023 года без долгов!

Взаимодействие со страхователями через СЭДО.

Программное обеспечение Фонда социального страхования Российской Федерации готово к взаимодействию со страхователями по телекоммуникационным каналам связи в рамках Приказа Фонда от 27.12.2021 № 595.

Указанным приказом территориальные органы Фонда направляют страхователям документы, оформляемые по результатам контрольных мероприятий (требования о предоставлении документов; акт проверки; решение о привлечении к ответственности и т.п.)

Страхователь имеет возможность направлять по телекоммуникационным каналам связи документы, истребованные территориальным органом Фонда.

В связи с тем, что взаимодействие в электронном виде между страхователями и территориальными органами Фонда возможно только при одновременной готовности программного обеспечения Фонда и спецоператоров, страхователям необходимо уточнить у спецоператоров о готовности получения информации в электронном виде.